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中华人民共和国增值税暂行条例

公布工夫:2017-11-19 作者: 滥觞:考核风控总部 阅读次数: 澳门威尼斯送彩金88

中华人民共和国增值税暂行条例

国务院

 

 

中华人民共和国增值税暂行条例

 

19931213日中华人民共和国国务院令第134号宣布 2008115日国务院第34次常务会议订正经由过程 按照201626日《国务院关于修正部门行政法规的决议》第一次订正 按照20171119日《国务院关于废除〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修正〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决议》第二次订正)

 

 

 

 

第一条 在中华人民共和国境内贩卖货色大概加工、补缀修配劳务(以下简称劳务),贩卖服务、无形资产、不动产以及进口货色的单元和个人,为增值税的纳税人,该当按照本条例交纳增值税。

 

第二条 增值税税率:

 

(一)纳税人贩卖货色、劳务、无形动产租赁服务大概进口货色,除本条第二项、第四项、第五项另有划定外,税率为17%

 

(二)纳税人贩卖交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务,贩卖不动产,让渡地盘使用权,贩卖大概进口以下货色,税率为11%

 

1.食粮等农产品、食用植物油、食用盐;

 

2.自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭成品;

 

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

 

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

 

5.国务院划定的其他货色。

 

(三)纳税人贩卖服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有划定外,税率为6%

 

(四)纳税人出口货色,税率为zero;可是,国务院另有划定的除外。

 

(五)境内单元和个人跨境贩卖国务院划定范围内的服务、无形资产,税率为zero。

 

税率的调解,由国务院决议。

 

第三条 纳税人兼营差别税率的项目,该当别离核算差别税率项目的销售额;未别离核算销售额的,从高合用税率。

 

第四条 除本条例第十一条规定外,纳税人贩卖货色、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税贩卖举动),应征税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式:

 

应征税额=当期销项税额-当期进项税额

 

当期销项税额小于当期进项税额不敷抵扣时,其不敷部门能够结转下期持续抵扣。

 

第五条 纳税人发作应税贩卖举动,根据销售额和本条例第二条规定的税率计较收取的增值税额,为销项税额。销项税额计较公式:

 

销项税额=销售额×税率

 

第六条 销售额为纳税人发作应税贩卖举动收取的局部价款和价外用度,可是不包括收取的销项税额。

 

销售额以人民币计较。纳税人以人民币之外的货泉结算销售额的,该当折合成人民币计较。

 

第七条 纳税人发作应税贩卖举动的价钱较着偏低并没有合理来由的,由主管税务构造审定其销售额。

 

第八条 纳税人购进货色、劳务、服务、无形资产、不动产付出大概承担的增值税额,为进项税额。

 

以下进项税额准予从销项税额中抵扣:

 

(一)从贩卖方获得的增值税专用发票上说明的增值税额。

 

(二)从海关获得的海关进口增值税公用缴款书上说明的增值税额。

 

(三)购进农产品,除获得增值税专用发票大概海关进口增值税公用缴款书外,根据农产品收购发票大概贩卖发票上说明的农产品卖价和11%的扣除率计较的进项税额,国务院另有划定的除外。进项税额计较公式:

 

进项税额=卖价×扣除率

 

(四)自境外单元大概个人购进劳务、服务、无形资产大概境内的不动产,从税务构造大概扣缴任务人获得的代扣代缴税款的完税凭据上说明的增值税额。

 

准予抵扣的项目和扣除率的调解,由国务院决议。

 

第九条 纳税人购进货色、劳务、服务、无形资产、不动产,获得的增值税扣税凭据不符合法令、行政法规大概国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

第十条 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

 

(一)用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利大概个人消费的购进货色、劳务、服务、无形资产和不动产;

 

(二)非一般丧失的购进货色,以及相干的劳务和交通运输服务;

 

(三)非一般丧失的在产物、产成品所耗用的购进货色(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

 

(四)国务院划定的其他项目。

 

第十一条 小规模纳税人发作应税贩卖举动,实施根据销售额和征收率计较应征税额的浅易法子,其实不得抵扣进项税额。应征税额计较公式:

 

应征税额=销售额×征收率

 

小规模纳税人的尺度由国务院财务、税务主管部门划定。

 

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有划定的除外。

 

第十三条 小规模纳税人之外的纳税人该当向主管税务构造打点注销。详细注销法子由国务院税务主管部门订定。

 

小规模纳税人会计核算健全,可以供给精确税务资料的,能够向主管税务构造打点注销,不作为小规模纳税人,按照本条例有关规定计较应征税额。

 

第十四条 纳税人进口货色,根据构成计税价钱和本条例第二条规定的税率计较应征税额。构成计税价钱和应征税额计较公式:

 

构成计税价钱=关税完税价钱+关税+消费税

 

应征税额=构成计税价钱×税率

 

第十五条 以下项目免征增值税:

 

(一)农业生产者贩卖的自产农产品;

 

(二)避孕药品和器具;

 

(三)古旧图书;

 

(四)间接用于科学研究、科学实验和讲授的进口仪器、装备;

 

(五)本国当局、国际组织无偿支援的进口物质和装备;

 

(六)由残疾人的构造间接进口供残疾人公用的物品;

 

(七)贩卖的本人利用过的物品。

 

除前款划定外,增值税的免税、减税项目由国务院划定。任何地域、部分均不得划定免税、减税项目。

 

第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的,该当别离核算免税、减税项目的销售额;未别离核算销售额的,不得免税、减税。

 

第十七条 纳税人销售额未到达国务院财务、税务主管部门划定的增值税起征点的,免征增值税;到达起征点的,按照本条例划定全额计较交纳增值税。

 

第十八条 中华人民共和国境外的单元大概个人在境内贩卖劳务,在境内未设有运营机构的,以其境内代理人为扣缴任务人;在境内没有代理人的,以购置方为扣缴任务人。

 

第十九条 增值税征税任务发作工夫:

 

(一)发作应税贩卖举动,为收讫贩卖金钱大概获得讨取贩卖金钱根据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

 

(二)进口货色,为报关进口的当天。

 

增值税扣缴任务发作工夫为纳税人增值税征税任务发作的当天。

 

第二十条 增值税由税务构造征收,进口货色的增值税由海关代征。

 

个人照顾大概邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门订定。

 

第二十一条 纳税人发作应税贩卖举动,该当向讨取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上别离说明销售额和销项税额。

 

属于以下情况之一的,不得开具增值税专用发票:

 

(一)应税贩卖举动的购置方为消费者个人的;

 

(二)发作应税贩卖举动合用免税划定的。

 

第二十二条 增值税征税所在:

 

(一)牢固业户该当向其机构所在地的主管税务构造申报征税。总机构和分支机构不在统一县(市)的,该当别离向各自所在地的主管税务构造申报征税;经国务院财务、税务主管部门大概其受权的财务、税务构造核准,能够由总机构汇总向总机构所在地的主管税务构造申报征税。

 

(二)牢固业户到外县(市)贩卖货色大概劳务,该当向其机构所在地的主管税务机关报告外出运营事项,并向其机构所在地的主管税务构造申报征税;未陈述的,该当向贩卖地大概劳务发生地的主管税务构造申报征税;未向贩卖地大概劳务发生地的主管税务构造申报征税的,由其机构所在地的主管税务构造补纳税款。

 

(三)非牢固业户贩卖货色大概劳务,该当向贩卖地大概劳务发生地的主管税务构造申报征税;未向贩卖地大概劳务发生地的主管税务构造申报征税的,由其机构所在地大概寓居地的主管税务构造补纳税款。

 

(四)进口货色,该当向报关地海关申报征税。

 

扣缴任务人该当向其机构所在地大概寓居地的主管税务构造申报交纳其扣缴的税款。

 

第二十三条 增值税的征税限期别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月大概1个季度。纳税人的详细征税限期,由主管税务构造按照纳税人应征税额的巨细别离审定;不能根据牢固限期征税的,能够按次征税。

 

纳税人以1个月大概1个季度为1个征税期的,自期满之日起15日内申报征税;以1日、3日、5日、10日大概15日为1个征税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。

 

扣缴任务人解缴税款的限期,按照前两款划定施行。

 

第二十四条 纳税人进口货色,该当自海关填发海关进口增值税公用缴款书之日起15日内交纳税款。

 

第二十五条 纳税人出口货色合用退(免)税划定的,该当向海关打点出口手续,凭出口报关单等有关凭据,在划定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务构造申报打点该项出口货色的退(免)税;境内单元和个人跨境贩卖服务和无形资产合用退(免)税划定的,该当定期向主管税务构造申报打点退(免)税。具体办法由国务院财务、税务主管部门订定。

 

出口货色打点退税后发作退货大概退关的,纳税人该当依法补缴已退的税款。

 

第二十六条 增值税的征收管理,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定施行。

 

第二十七条 纳税人交纳增值税的有关事项,国务院大概国务院财务、税务主管部门经国务院赞成另有划定的,按照其划定。

 

第二十八条 本条例自200911日起实施。


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